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青海納稅籌劃
80%財務做納稅籌劃有錯誤,學會這些輕松為公司節稅!
發表于 2018年10月24日 瀏覽:
文章導讀:稅收籌劃是讓很多會計人覺得興奮的話題。因為有了稅收籌劃,會計人感覺自身的價值得到了提升。現在很多企業要求會計為企業創造價值,怎么創造價值呢?最容易想到的方向有兩個...
稅收籌劃是讓很多會計人覺得興奮的話題。因為有了稅收籌劃,會計人感覺自身的價值得到了提升。現在很多企業要求會計為企業創造價值,怎么創造價值呢?最容易想到的方向有兩個: 第一把公司的資金規劃好,讓資金創造一部分收益;第二做稅收籌劃,為公司減輕稅負。
 
稅收籌劃的三個目標
 
①縮稅基,用足各類政策,讓計稅金額瘦身;
 
②降稅率,無論所得稅還是流轉稅,都有操作空間,一是做到核算清晰,分開高低稅率經濟事項;二是搞清楚特定行業、特定區域、特定產品、特定經濟事項的優惠政策;
 
③延稅款,稅收籌劃未必就能把應納稅額減下去,如若做到了延遲納稅也不錯。
 
對稅收籌劃,會計人有不少誤解。第一個誤區總以為稅收籌劃就是要給企業要減少稅負;第二個誤區把稅收籌劃和偷稅漏稅沒有分清楚;第三個誤區自己對稅法沒有吃透,當別人把政策用好了,誤以為這是稅收籌劃。下面我具體給大家講講這三個誤區,再給大家看幾個正確的實際案例。
 
誤區一:稅收籌劃一定會給企業降低稅負?
 
不見得。稅收籌劃的目標有三個:
 
1、縮稅基。如果交稅時計稅依據是100萬,如果想辦法讓計稅依據變為了90萬,籌劃是成功的。
 
2、降稅率。對企業來說,無論是所得稅還是流轉稅,降稅率都有一定的操作空間。先說所得稅,有些企業、有些地方,是有相應的優惠政策的,所得稅稅率不見得都是25%。再說流轉稅,營改增后,增值稅稅率分為很多檔,如果產品的設計能把高低稅率的交互分清楚,一部分收入就能適用低稅率。再就是,特定行業、特定地域、特定企業、特定產品、特定事項都可能有特定的優惠政策。只要能把優惠政策用足了,稅率就能直接降低了。無論是縮稅基還是降稅率,都可以使企業的稅負絕對減輕。
 
3、延稅款。雖未能把應納稅額減下來,但能延遲納稅。譬如說,正常的交稅是應該3月,但是通過籌劃,變成了明年3月份才交,這對公司來說也是非常有利的。這也是成功的籌劃。
 
誤以為稅收籌劃就一定是要給企業減輕稅負,如果能讓企業達到以上三種目標也是成功的稅收籌劃。
 
誤區二:沒有把稅收籌劃和偷逃稅分清楚
 
有人說,稅收籌劃和偷漏稅截然不同,其實二者也有相似的地方。相同的地方是什么呢?第一,目標都是想少交稅。第二,兩種方式都是想挖空心思鉆稅務漏洞,或者找變通的辦法曲解納稅政策。操作者有自己的小心思,小伎倆。在個人主觀方面,稅收籌劃與偷逃稅是一致的。
 
不同的地方是什么呢?違法違規的度是不同的。偷漏稅肯定違法,而稅收籌劃不違法。稅收籌劃更多是利用稅務的模糊地帶去操作,或者對納稅事項做出合理巧妙的解釋。稅收籌劃很可能也是違規的,但這個違規很容易掩飾,可以給出無力反駁的解釋。如對稅法理解不透,或者稅法上本來就存在這樣一種理解。從這方面看,稅收籌劃與偷漏稅的不同主要是程度、性質上,有一定的差異。
 
誤區三:沒吃透稅法,誤以為不會稅收籌劃
 
把稅法的書老老實實的學習一遍,多研究一些案例。稅法里面有很多條款是企業能正常享受的稅收優惠政策。因為沒有記牢,或者不知道,所以沒有用好,結果多交稅了,這是工作失誤。這是因為你的基本功不扎造成的,與稅收籌劃沒有關系。籌劃是指所有的政策都用好了,可能還要鉆個牛角尖,為企業再爭取一些利益。如果眼前的優惠政策都未能吃透,遑論稅收籌劃。
 
80%財務做納稅籌劃有錯誤認識,學會這些輕松為公司正確節稅!
 
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下面來看一些正確的納稅籌劃案例
 
1、收入分類核算的納稅籌劃
 
例1:河北省美集公司在“營改增”試點后被認定為增值稅一般納稅人,2014年1月共取得營業額(銷售額)600萬元,其中提供設備租賃取得收入400萬元(含稅)、對境內單位提供信息技術咨詢服務取得收入200萬元(含稅),當月可抵扣的進項稅額為30萬元。請對其進行納稅籌劃。
 
籌劃思路:納稅人應當盡量將不同稅率的貨物或應稅勞務分別核算,以適用不同的稅率,從而規避從高適用稅率,進而減輕企業負擔。
 
方案一:未分別核算銷售額。應納增值稅=600÷(1+17%)×17%-30=57.18(萬元)。
 
方案二:分別核算銷售額。應納增值稅=400÷(1+17%)×17%+200÷(1+6%)×6%-30=39.44(萬元)。
 
由此可見,方案二比方案一少繳納增值稅17.74萬元(57.18-39.44),因此,應當選擇方案二。
 
籌劃點評:分別核算在一定程度上會加大核算成本,但若分開核算后的節稅額比較大,則核算成本的增加是非常值得的。
 
2、小規模納稅人轉化為一般納稅人的納稅籌劃
 
例2:山東省匯信咨詢服務公司于2013年8月1日起被納入“營改增”試點范疇,試點實施前應稅服務年銷售額為450萬元(不含稅),試點以后可作為小規模納稅人。而若申請成為一般納稅人,則可抵扣進項稅額為18萬元。請對其進行納稅籌劃。
 
籌劃思路:對于年應稅銷售額未超過500萬元以及新開業的試點納稅人,若經測算發現作為增值稅一般納稅人更有利,則應當在滿足有固定生產經營場所以及會計核算健全這兩個條件的基礎上,主動向主管稅務機關申請成為一般納稅人。
 
方案一:仍作為小規模納稅人。則應納增值稅=450×3%=13.5(萬元)。
 
方案二:在滿足有固定生產經營場所以及會計核算健全這兩個條件的基礎上,主動向主管稅務機關申請成為一般納稅人。則應納增值稅=450×6%-18=9(萬元)。
 
由此可見,方案二比方案一少繳納增值稅4.5萬元(13.5-9),因此,應當選擇方案二。
 
籌劃點評:通過主動創造條件來滿足稅法規定,是納稅籌劃常用的思路。但應當注意的是,企業一旦轉化為一般納稅人,就不能再恢復為小規模納稅人。
 
3、一般計稅方法與簡易計稅方法選擇的納稅籌劃
 
例3:陜西省的甲公司是一家設備租賃公司,于2013年8月1日起“營改增”試點,屬于增值稅一般納稅人。2013年10月1日,甲公司將其2013年2月購進的3臺設備對外租賃給乙公司,租期為1年,共收取租賃費100萬元(含稅),租賃結束時甲公司收回該設備繼續用于出租。甲公司2013年10月1日 ~ 2014年9月30日可抵扣進項稅額共為1萬元。請對其進行納稅籌劃。
 
籌劃思路:“營改增”試點一般納稅人將該地區試點實施之前購進的有形動產對外提供經營租賃時,由于該有形動產在試點前購進,當時其進項稅額不予抵扣,這樣在其試點后可抵扣的進項稅額較少,因此一般選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅,可達到節稅的目的。
 
方案一:選擇一般計稅方法。則甲公司應納增值稅=100÷(1+17%)×17%-1=13.5(萬元)。
 
方案二:選擇簡易計稅方法。則甲公司應納增值稅=100÷(1+3%)×3%=2.9(萬元)。
 
由此可見,方案二比方案一少繳納增值稅10.6萬元(13.5-2.9),因此,應當選擇方案二。
 
籌劃點評:“營改增”試點一般納稅人在試點期間提供有形動產經營租賃服務,一旦選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅,在36個月內就不得變更了。因此,企業應當權衡利弊,綜合考慮,慎重選擇計稅方法。
 
4、接受運輸勞務方式選擇的納稅籌劃
 
例4:甲企業為增值稅一般納稅人,2013年10月需要一家企業提供的交通運輸服務,現有以下四種方案可供選擇:一是接受乙企業(一般納稅人)提供的運輸服務,取得增值稅專用發票,發票上注明的價款為31 000元(含稅);二是接受丙企業(小規模納稅人)提供的運輸服務,取得由稅務機關代開的增值稅專用發票,價稅合計為30 000元;三是接受丁企業(小規模納稅人)提供的運輸服務,取得普通發票,價稅合計為29 000元;四是接受鐵路運輸部門提供的鐵路運輸服務,取得普通發票,金額為30 000元。城建稅稅率為7%,教育費附加征收率為3%。請對其進行納稅籌劃。
 
籌劃思路:接受運輸勞務的企業應當綜合考慮接受運輸服務的價格和可抵扣的進項稅額兩方面因素。對于存在的可抵扣的進項稅額(會使增值稅稅負減輕),又會相應地減少城建稅和教育費附加。這樣我們可通過比較不同方案下的現金凈流量或現金流出量的大小,最終選擇現金凈流量最大或現金流出量最小的方案。
 
方案一:接受乙企業(一般納稅人)提供的運輸服務,取得增值稅專用發票,發票上注明的價款為31 000元(含稅)。則甲企業現金流出量=31 000-31 000÷(1+11%)×11%×(1+7%+3%)=27 620.721(元)。
 
方案二:接受丙企業(小規模納稅人)提供的運輸服務,取得由稅務機關代開的增值稅專用發票,價稅合計為30 000元。則甲企業現金流出量=30 000-30000÷(1+3%)×3%×(1+7%+3%)=29 038.835(元)。中國
 
方案三:接受丁企業(小規模納稅人)提供的運輸服務,取得普通發票,價稅合計為29 000元。則甲企業現金流出量=29 000(元)。
 
方案四:接受鐵路運輸部門提供的鐵路運輸服務,取得普通發票,金額為30 000元。則甲企業現金流出量=30 000-30000×7%×(1+7%+3%)=27 690(元)。
 
由此可見,方案一比方案二現金流出量少1 418.114萬元(29 038.835-27 620.721),方案一比方案三現金流出量少1 379.279萬元(29 000-27 620.721),方案一比方案四現金流出量少69.279萬元(27 690-27 620.721),因此,應當選擇方案一。
 
籌劃點評:選擇接受運輸服務的方式時,不能僅考慮價格和稅負因素,還應考慮對方提供的運輸服務的質量、信用、耗用時間等多種因素。
 
5、起征點的納稅籌劃
 
例5:個體工商戶李某為營改增小規模納稅人,2013年10月取得咨詢服務收入30 601元(含稅),增值稅起征點為30 000元。請對其進行納稅籌劃(假設不考慮城建稅和教育費附加)。
 
籌劃思路:在涉及起征點的情況下,若銷售收入剛剛達到或超過起征點,則應減少收入使其在起征點以下,以便享受免稅待遇。
 
方案一:將月含稅銷售收入額仍保持為31101元水平。則不含稅銷售收入額=31101÷(1+3%)=30195.15 (元),超過當地規定的增值稅起征點30 000元,則李某應納增值稅=30195.15×3%=905.85(元),稅后收入=30195.15 (元)。
 
方案二:將月含稅銷售收入額降至30900元以下。則不含稅銷售收入額=30900÷(1+3%)=30000(元),未超過增值稅起征點30 000元。因此,免征增值稅,稅后收入=30900 (元)。中國政策
 
由此可見方案二比方案一少繳納增值稅,多獲取收入905.85元,因此應當選擇方案二。
 
籌劃點評:起征點的納稅籌劃僅適用于小規模納稅人銷售額剛剛達到或超過起征點的情況,因此,其在實務中的應用空間較小。
 
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